Мы в СМИ
Следственный комитете РФ так не считает, но он ошибается с юридической точки зрения
Желание уменьшить налоги – естественное стремление любого предпринимателя. Для этого есть как незаконные методы, так и вполне легальные приёмы. Однако правоохранители предпочитают считать преступлением любую попытку уменьшить налоговые отчисления. Это ошибка, считает полковник юстиции в отставке, адвокат Павел Лапшов.
Проблема правоприменения
Сегодня есть совершенно чудовищная проблема правоприменения.
Есть такое понятие: «налоговая оптимизация». То есть выбор хозяйствующим субъектом какой-то формы своей деятельности, которая позволит снизить бремя налогов.
Существует огромное количество широко распространённых и у нас, и в мире способов налоговой оптимизации. За это налоговые органы иногда привлекают налогоплательщика к налоговой ответственности: пени, штрафы и прочее, прочее. Вплоть до арбитражного суда.
Следственный комитет в этом вопросе, пошёл по простому пути. По сути, любую оптимизацию они считают преступлением. Так что сейчас это совершенно реально превращается в уголовные дела.
Диверсификация бизнеса
Есть такое понятие: «диверсификация бизнеса».
Допустим, существует крупное предприятие, которое платит много налогов. Возникает мысль: давайте сократимся. Отдадим на аутсорсинг, допустим, бухгалтерию. Есть отдельное юридическое лицо, которое платит по упрощённой схеме налоги. Мы с ним заключим договор. В этой организации нам будут делать бухгалтерскую отчетность, и всё будет хорошо.
Законом такое разрешено. Никаких проблем с этим нет.
Есть такой же пример с арендой рабочей силы. Тоже может быть налоговая оптимизация, когда сотрудники зарегистрированы как ИП, а мы их привлекаем по трудовому договору. И налоги по заработной плате платить нам не нужно.
Сейчас следственный комитет говорит об этом, как о преступлении.
Недавно на одном из правовых форумов выступал, если я не ошибаюсь, начальник отдела процессуального контроля СК РФ. То есть человек, который, по сути, курирует работу по налоговым преступлениям на федеральном уровне.
Один из моих коллег спросил из зала: «А вы считаете налоговую оптимизацию преступлением?»
Представитель СК подумал, сказал: «Да, я считаю. Если действия направлены на уменьшение налогооблагаемой базы, и люди совершают сделки только для того, чтобы меньше платить налогов, то они – преступники».
Нет слов.
Арендный бизнес
Я вам приведу пример, чтобы было понятно. Потому что все эти бухгалтерии, аутсорсинг, диверсификация – сложно. Нужен простой пример.
Предположим, у меня есть квартира, которую я хочу сдать в аренду. Очень распространённая деятельность.
Но я же ответственный налогоплательщик, добросовестный. Я заполняю декларацию и плачу 13% налогов.
Плачу-плачу из года в год. Думаю, эх, что-то жалко мне этих денег. Как бы мне сэкономить?
Я иду и регистрируюсь в качестве индивидуального предпринимателя. И продолжаю сдавать ту же квартиру. Этот манёвр я делаю исключительно для того, чтобы не платить 13% налога. И других целей у меня нет.
После этого я буду платить сколько? Шесть процентов.
Дальше опять думаю: 6% тоже много получается. Как бы ещё сэкономить?
Недавно наше правительство ввело совершенно замечательный инструмент: патент. Я иду и его покупаю.
Там уже даже в процентах не посчитаешь, потому что сумма к уплате фиксированная. И она значительно меньше, чем 6% получаемых от аренды.
Вернёмся к вопросу о налоговой оптимизации.
Со слов руководителя отдела надзора за налоговыми преступлениями я – преступник.
Потому что всё, что я сделал, это было произведено только для того, чтобы не платить денег государству. Больше ничего.
Когда уклонение от налогов – не преступление
Теперь разберём эту проблему более подробно.
Я очень надеюсь, что в случае с квартирой никогда такие ситуации не будут рассматриваться налоговыми органами или Следственным комитетом. Давайте вернёмся к ситуации аутсорсинга бухгалтерии или аренды трудовой силы.
Почему я говорю об ошибке практиков в этой ситуации? Потому что есть, скажем так, правонарушение. Но не всякое налоговое правонарушение является уголовно наказуемым деянием.
Есть сфера, которая должна быть абсолютно точно отдана налоговикам для «разбора полётов» с юридическими лицами. А уже из этого широкого круга пусть правоохранители выделяют тех, кто совершил уголовно наказуемые деяния.
А разница очень простая: чтобы стать преступлением, деятельность по уклонению от уплаты налогов должна быть противоправной. В уголовно-правовой сфере.
То есть, если действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы, связаны с использованием:
-
сомнительных сделок.
-
технических компаний
-
фиктивных директоров
-
труда неработающих инвалидов (как в своё время делал Магнитский)
Вот тогда можно говорить об умышленном нарушении закона. Вот за это и должно нести ответственность лицо, которое является истинным бенефициаром юридического лица.
А считать преступлением любую налоговую оптимизацию, то есть деятельность, направленную на уменьшение налогового бремени, нельзя.
И это проблема не законодателей. Это проблема исключительно практики. Правоприменения.